KELOMPOK 12
BAB 12 PERPAJAKAN INTERNASIONAL DAN PENETAPAN HARGA
TRANSFER
AKUNTANSI PAJAK
NAMA KELOMPOK
ANJAR RAHMAN DANI 20211937
FAJRIN KURNIAWAN 22211663
GABRIEL FEBRIAN 22211982
MOCHAMMAD KHADAFI 28211816
Diskusi
10. Harga transfer
didefinisikan sebagai suatu harga jual yang dipakai dalam pertukaran antar
divisional untuk mencatat pendapatan divisi penjual dan biaya divisi pembeli.
Harga transfer biasanya ditetapkan untuk produk-produk antara (intermediate
product) yang merupakan barang-barang dan jasa-jasa yang dipasok oleh divisi
penjual kepada divisi pembeli.
Metode-metodenya.
·
Pasar versus biaya versus
·
Prinsip Arm’s-Length
·
Metode perbandingan harga bebas
·
Metode perbandingan transaksi bebas
·
Metode harga penjualan ulang
·
Metode penetapan harga biaya lebih
·
Metode perbandingan keuntungan
·
Metode pembagian keuntungan
·
Metode penetapan harga lainnya
·
Perjanjian penetapan harga lanjutan
11. Arm’s Length
merupakan prinsip yang mengatur bahwa apabila kondisi dalam transaksi yang
dilakukan antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa sama atau
sebanding dengan kondisi dalam transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang
tidak mempunyai hubungan istimewa yang menjadi pembanding, maka harga atau laba
dalam transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan
istimewa harus sama dengan atau berada dalam rentang harga atau laba dalam
transaksi yang dilakukan antara pihak-pihak yang tidak menpunyai hubungan
istimewa yang menjadi pembanding.
U.S Internal Revenue Service menjelaskan sebuah metode
aturan terbaik yang menuntut pembayaran pajak untuk memilih metode penetapan
harga transfer yang paling baik berdasarkan keadaan dan kenyataan dari kasus
tersebut.
Hal ini harus dikenali bahwa harga arm’s length dalam
berbagai kasus tidak sepenuhnya bisa dipastikan dan dalam keadaan tersebut
sangatlah penting untuk menemukan alas an perkiraan yang tepat.
12. Advance Pricing
Agreements adalah sebuah mekanisme dimana sebuah otoritas perpajakan dan
multinasional dengan sukarela merundingan metodologi penetapan harga transfer
yang disepakati dan mengikat kedua partai.
Keutungannya semua perjanjian ini mengurangi atau menghapus
resiko dalam audit penetapan harga transfer, hemat waktu dan uang untuk
multinasional dan otoritas pajak.
Latihan.
10. Dengan menggunakan metode perbandingan keuntungan dimana
pembayaran pajak dalam situasi serupa seharusnya mendapatkan pengembalian yang
sama dari periode waktu yang masuk akal. Keuntungan antarperusahaan pada
transaksi antara partai yang berhubungan sebaiknya bisa dibandingkan dengan
keuntungan pada transaksi antara partai yang tidak berhubungan yang melakukan
bisnis yang sama dengan keadaan yang serupa.
11. Penjualan €450
dari 10.000 unit €
4.500.000
Biaya belanja
lain-lain €
63
Ongkos dan
asuransi €
1
Biaya
pengepakan €
1.50
Biaya bea 5%
Profit 6%
Harga jual €450
Profit 6%
Margin tambahan 5%
Total margin 11%
TP = {[NSP x (100% - TM) – PC] / (100 + CD)} –FL
TP = {[450 x (100% - 11%) – {1.50] / (100% +
5%)} – 1
TP = €379
Harga Transfer €379
Ongkos dan
asuransi 1
Sub total 380
Bea (5%) 19
B.I 399
Untuk kinerja harga
transfer terbalik
Harga jual €
450
Margin untuk
menutupi pengeluaran lain dan profit normal (11%) 49.5
Pengepakan 1.50
Ongkos dan asuransi 1
Biaya bea 19
Harga transfer €
379
12. Biayabarang yang
di jual 32.100.000
Rata-rata aset
usaha bersih 45.000.000
Nilai bunga
jangka pendek rata-rata 7%
Biaya keuangan
dalam persentase biaya pembuatan total
([7% x
45.000.000] / 32.100.000) 9.8%
Subsidi
pemerintah 5%
Masa kredit 60
hari
Margin profit 8%
Margin yang
diminta sebelum penyeragaman
Profit 8%
Biaya keuangan 9.8% 17.8%
Penyeragaman
subsidi pemerintah 5%
Margin
setelah penyeragaman dengan kas [(1.0178 / 1.098)- 1] 7.3%
Margin
setelah penyesuaian dengan masa 60 hari
{ 1.073 x[ 1
+ ( 0.07 x 60/360)]} – 1 8.55%
Hasil yang
disatukan = { 1.0178 x [ 1 + (0.08 x 60/360)]}
= 3.13%
Harga
transfer ( 1.0855 x 32.100.000) 34.844.550
Biaya 32.100.000
Margin 2.744.550
Subsidi (5% x
34.844.550) 1.742.227
Hasil total
4.468.777
Diskusi
Muscle Max : Pelatihan Pribadi Anda
Muscle Max-Asia, sebuah cabang perusahaan berkepemilikan
penuh oleh perusahaan induk prancis, berfungsi sebagai regional pusat untuk kegiatan
di Pacific Rim. Produksi dan penjualan Muscle Max yaitu iklan mesin ankat besi
yang bisa digunakan di klub atau di rumah.
Muscle Max Australia mengimpor peralatan ke Malaysia dan
canton, membayar bea impor 5 persen. Pesaing barang sejenis telah memesan ke
cabang perusahaan di Australia. Rentangan harga perunit disebutkan antara 650
sampai 750 dollar Australia . Muscle Max Australia yang menjual mesin seharga
1.349 dollar Australia , akhirnya mengadukan perbedaan harga di cabang
peusahaan Malaysia dan canton tersebut kepada Muscle Max Asia. Karena
perusahaan cabang di Malaysia adalah 675 dollar Australia, penyedia di canton
lebih tinggi 26%, Muscle Asia menjelaskan bahwa harga transfer , berdasarkan
formula cost plus (total biaya produksi 540 dollar Australia) menggambarkan
margin yang lebih tinggi untuk menutupi risiko utang, risiko operasi, dan
perpajakan.
Untuk pajak Max Asia menjelaskan bahwa masyarakat di RRC
memberikan biaya fiscal tambahan kepada perusahaanyang meningkatkan ekspor.
Meskipun nilai pajak pendapatan normal perusahaan adalah 33%, otoritas pajak
bangsa canton mencapai 10% dalam semua pendapatan ekspor yang bersangkutan.
Rankaian tindakan nya yaitu dengan memilih beberapa metode
yang tepat yang harus di ambil oleh perusahaan Muscel Max.
Metode-metodenya.
·
Pasar versus biaya versus
·
Prinsip Arm’s-Length
·
Metode perbandingan harga bebas
·
Metode perbandingan transaksi bebas
·
Metode harga penjualan ulang
·
Metode penetapan harga biaya lebih
·
Metode perbandingan keuntungan
·
Metode pembagian keuntungan
·
Metode penetapan harga lainnya
·
Perjanjian penetapan harga lanjutan
